2018年1月1日起,我國首個以環(huán)境保護為目標的綠色稅種——環(huán)境保護稅正式施行,以此取代了施行近40年的排污收費制度。環(huán)保稅按季申報繳納,2018年4月1日至15日將迎來首個征期。
環(huán)保稅如何征收?稅率如何確定?對哪些行業(yè)影響較大?針對各界關(guān)心的問題,財政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部有關(guān)負責(zé)人接受了記者采訪。
地方稅額明確 北京按最高限征稅
開征環(huán)保稅一個重要原則是實現(xiàn)排污費制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。業(yè)內(nèi)最關(guān)心,這稅怎么收?
根據(jù)環(huán)保稅法,環(huán)保稅的征稅對象和范圍與現(xiàn)行排污費基本相同,征稅范圍為直接向環(huán)境排放的大氣、水、固體和噪聲等污染物。其中,大氣污染物稅額幅度為每污染當量1.2元至12元,水污染物稅額幅度為每污染當量1.4元至14元。
據(jù)財政部稅政司司長王建凡介紹,目前,除西藏自治區(qū)外,各省區(qū)市均已按法定程序出臺了本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。
其中,黑龍江、遼寧、吉林、浙江、安徽、福建、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆等12個省份按低限確定稅額,其大氣、水污染物稅額分別為每污染當量1.2元和1.4元。
山西、內(nèi)蒙古、山東、湖北、湖南、廣東、廣西、海南、重慶、四川、貴州、云南等12個省份稅額處于中間水平,其大氣污染物稅額在每污染當量1.8至3.9元之間,水污染物稅額在每污染當量2.1至3.5元之間。
北京、天津、河北、上海、江蘇、河南等6個省份稅額處于較高水平,其大氣污染物稅額在每污染當量4.8至12元之間,水污染物稅額在每污染當量4.8至14元之間。
國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力介紹,環(huán)保稅實行“國家定底線,地方可上浮”的動態(tài)稅額調(diào)整機制。以環(huán)境承載能力較小的京津冀為例,北京市按最低稅額標準10倍的最高上限確定稅額,其大氣、水污染物稅額分別為每污染當量12元和14元;河北則按照最低稅額標準8倍確定了環(huán)北京13個縣的大氣和水中主要污染物的適用稅額。
此外,江蘇也在省內(nèi)不同區(qū)域確定了差異化的稅額,內(nèi)蒙古、上海、重慶、云南4省區(qū)市稅額采取分年逐步提高到位方式。
王建凡說,總的來看,各地出臺的稅額統(tǒng)籌考慮了本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求,有利于發(fā)揮稅收在生態(tài)環(huán)境保護方面的調(diào)控作用。
“綠色指揮棒”發(fā)力 甲醛按24倍征稅
“開征環(huán)保稅的環(huán)保意義大于財政意義。”王建凡說,環(huán)保稅主要目的是助力美麗中國建設(shè),環(huán)保稅法總則第一條就寫明立法宗旨,開征環(huán)保稅是“為了保護和改善環(huán)境,減少污染物排放,推進生態(tài)文明建設(shè)”。
“環(huán)保稅的收入規(guī)模在稅收總收入中占比很小,開征環(huán)保稅不是為了增加財政收入,而是構(gòu)建綠色稅制,發(fā)揮稅收‘杠桿’調(diào)節(jié)作用,引導(dǎo)企業(yè)既算經(jīng)濟賬,也算環(huán)保賬,助力實現(xiàn)建設(shè)美麗中國的總目標。”蔡自力說。
王建凡說,環(huán)境保護稅以污染物排放量為計稅依據(jù),“多排污多繳稅、少排污少繳稅”,并對降低排污濃度的企業(yè)給予減免稅優(yōu)惠,這一機制可以促使環(huán)境外部成本內(nèi)生化,倒逼高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級,推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
以大氣污染物為例,排放等量但具有較高危害性的“甲醛”所要繳納的環(huán)保稅是普通“煙塵”的24倍。
蔡自力解釋說,環(huán)保稅針對不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當量值,實現(xiàn)對高危害污染因子多征稅。這種政策處理,有利于引導(dǎo)企業(yè)改進工藝,減少污染物排放,特別是高危污染物的排放。
已確認33萬戶納稅人 征管新機制護航“綠色稅收”
環(huán)保稅雖規(guī)模不大,但制度轉(zhuǎn)換難度大。環(huán)保稅法確定了“稅務(wù)征管、企業(yè)申報、環(huán)保監(jiān)測、信息共享、協(xié)作共治”的征管新機制,為部門間合作提供了良好范例。
王建凡說,從實際情況看,環(huán)保稅征管相對復(fù)雜,對污染物排放監(jiān)測專業(yè)技術(shù)要求高,需借助環(huán)保部門的污染物監(jiān)測管理能力,稅務(wù)機關(guān)與環(huán)保部門的工作協(xié)作配合是否順暢,關(guān)系到環(huán)保稅法的實施效果。
“排污費征收38年來,累計向1380萬戶排污單位收費共計3169億元,用于籌集污染防治資金,為加強環(huán)境保護發(fā)揮了作用。”據(jù)環(huán)保部環(huán)境監(jiān)察局副局長夏祖義介紹,目前,各地環(huán)保部門已完成全部歷史涉稅數(shù)據(jù)向地稅部門移交工作。
蔡自力說,各級地稅機關(guān)已據(jù)此初步識別和確認環(huán)保稅納稅人33萬戶,并初步建立了環(huán)保稅稅源數(shù)據(jù)庫。
“我們在設(shè)計表證單書時,較原征收排污費減少了2/3的申報表單及數(shù)據(jù)項,大幅減輕了納稅人申報負擔(dān)。”蔡自力說,環(huán)保稅法明確了納稅人的自行申報義務(wù),有利于增強企業(yè)的環(huán)境保護意識。稅務(wù)部門會同環(huán)保部門開展聯(lián)合輔導(dǎo)和重點輔導(dǎo),確保納稅人“懂政策、能計算、會申報”。
據(jù)了解,在環(huán)保稅首個申報繳納期之前,各級財政、稅務(wù)、環(huán)保等部門將進一步做實做細相關(guān)準備工作,確保征管工作有效有序進行。進一步細化明確有關(guān)政策,為納稅人提供更加細致地輔導(dǎo)和服務(wù),切實加強部門協(xié)作配合,提升污染物排放監(jiān)測能力和水平。